главная   ·   загрузить   ·   купить   ·   поддержка   ·   ссылки   ·   партнерам
English   Spanish   French   Italian   German   Russian  


Как доктор наук стал предпринимателем

Виктор КОРДЫШ, Виталий ДЗЬОБАН

О регистрации, деньгах, первых приобретениях и первых порогах

История наша о неком обыкновенном докторе наук г. Парчуке, всю жизнь посвятившем служению науке, за что ему годами не выплачивали заработную плату, а жена и двое деток хотели кушать. Мысли о том, что ожидать что-либо от государства напрасно, посещали нашего героя издавна, однако, не зная, с какой стороны подступиться к открытию собственного дела, и боясь потерять давно насиженное место, г. Парчук не отваживался отправиться в "свободное плавание".

Все так и было бы без изменений в жизни нашего героя, если бы не встреча с товарищем со школьной скамьи, который несся по улице на пристойной иномарке. За чашкой кофе тот рассказал нашему герою, что он - частный предприниматель, торгует предметами повседневного спроса, а налоги уплачивает согласно 746-му Указу. Поэтому на хлеб с маслом ему хватает. Выспросив на всякий случай точные реквизиты Указа, Парчук допил кофе и простился с товарищем.

Находясь в научной библиотеке, наш герой при случае просмотрел подшивку правительственной прессы и нашел упомянутый норматив (Указ Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции от 28.06.99 г. №746/99).

Прочитал доктор Указ, и он ему понравился. Но, как и любую информацию, которую в горы с собой не возьмешь (наподобие информации о приезде Папы Римского), он просто отложил ее в памяти.

Через какое-то время редакция одного известного журнала предложила ему напечатать его диссертацию, на что тот с радостью согласился, поскольку, учитывая объем, гонорар должен был быть немалым. Однако, согласовав стоимость, объем и периодичность публикации, он узнал, что с суммы причитающегося ему гонорара удержат 20% подоходного налога в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Декрета КМУ от 26.12.92 г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с внесенными изменениями).

Перспектива отдать государству 20% честно заработанных денег нашему герою совсем не понравилась и заставила задуматься "над сущностью бытия".

Именно эти думы и заставили заработать те закоулки памяти доктора, где содержалась информация об упрощенной системе налогообложения.

Еще раз внимательно прочитав Указ №746, г. Парчук сделал для себя вывод, что это - клондайк для частного предпринимателя, который, кроме головы, ничего не имеет.

Почему доктор наук решил стать предпринимателем

Перспектива стать таким нашему герою представлялась соблазнительной, потому что:

а) статьей 2 Указа установлено, что ставка единого налога для частных предпринимателей устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривень и более 200 гривень в месяц.

Порадовало г. Парчука также то, что в случае осуществления им нескольких видов предпринимательской деятельности (хотя пока это не планировалось), для которых установлены различные ставки единого налога, ему придется приобрести только одно свидетельство и уплачивать единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки.

Однако в случае использования наемного труда или участия в бизнесе членов семьи ставка единого налога увеличится на 50 процентов за каждого человека, однако, учитывая максимальный размер годовой разрешенной выручки от реализации - 500000 грн (статья 1 Указа), что в месяц будет составлять 41666 грн, в бюджет, рассуждал Парчук, можно уплатить 1200 грн (200 грн за себя и по сто - за каждого наемного работника или члена семьи, количество которых не может в течение года превышать 10 человек, в соответствии с той же статьей 1 Указа №746);

б) кроме того, в случае уплаты единого налога наш герой не будет начислять, не будет отчислять и не будет перечислять в государственные целевые фонды сборы, связанные с выплатой заработной платы работникам, состоящим с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, а доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как его, так и его работников, включая членов его семьи, принимающих участие в бизнесе (статья 2 Указа), что также в значительной степени повлияло на решение нашего героя.

Налоги, которые будет платить наш герой

Определив количество налогов, которые он не будет уплачивать, став плательщиком единого налога, г. Парчук окончательно утвердился в своем решении. Такими налогами являются:

- налог на добавленную стоимость (хотя кое-кто, например Кабмин, трактует норму Указа относительно НДС по-своему - на этом мы остановимся позднее);

- налог на прибыль предприятий (в случае создания юридического лица на общей системе налогообложения наш герой уплачивал бы налог на прибыль. Пришлось обратиться к Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий");

- налог на доходы физических лиц;

- плата (налог) за землю;

- сбор на специальное использование природных ресурсов;

- сбор в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения;

- сбор в Государственный инновационный фонд;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- коммунальный налог;

- налог на промысел;

- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

- взносы в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

- взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;

- плата за патенты, в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Все эти все налоги перечислены в статье 6 Указа.

Вместо этого физические лица -плательщики единого налога уплачивают:

- единый налог;

- акцизный сбор, в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №18-92 "Об акцизном сборе";

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства с выручки от реализации в оптово-розничной торговле алкогольных напитков и пива, в соответствии с Законом Украины от 09.04.99 г. №587-XIV "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства";

- налог с владельцев транспортных средств, в соответствии с Законом Украины от 11.12.91 г. №1963-XII "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов";

- местные налоги и сборы (за исключением коммунального налога и сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, как это предусмотрено в Указе №746/99), в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах" (с внесенными изменениями и дополнениями);

- сбор за загрязнение окружающей природной среды, в соответствии с Законом Украины от 26.06.91 г. №1264-XII "Об охране окружающей природной среды";

- арендную плату за землю, находящуюся в государственной или коммунальной собственности, в соответствии с Законом Украины от 06.10.98 г. №161-XIV "Об аренде земли".

Первые шаги к собственному делу

Следовательно, наш герой твердо решил зарегистрироваться в качестве физического лица - субъекта предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения.

Для этого ему пришлось прочитать Постановление Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. №740 "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" и Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 г. №599, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. под №752/4045.

Как того требует Порядок №740, г. Парчук подал в орган государственной регистрации:

- регистрационную карточку (выданную бесплатно в органе регистрации), служащую одновременно заявлением о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Заполнить ее было несложно, поскольку бланк заявления с образцом заполнения был в коридоре на стене;

- две фотокарточки (размером 3х4);

- справку (мог подать и копию) о включении в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей (идентификационный номер);

- документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию (из сберегательного банка);

- документ, удостоверяющий личность (паспорт).

Через неделю г. Парчук получил свидетельство субъекта предпринимательской деятельности и счастливый пошел в налоговую. Напомним, что срок выдачи Свидетельства - 5 рабочих дней, но поскольку наш герой подал заявление в среду, то и Свидетельство он получил через неделю с учетом выходных.

Потом, следуя указаниям Порядка выдачи свидетельства об уплате единого налога, г. Парчук подал письменное заявление (см. приложение 1 на странице рядом) в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, то есть по месту жительства (пункт 2 Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности), и копию платежного поручения (с отметкой банка) об уплате единого налога за месяц.

Налоговый орган, как и положено, через 10 дней выдал нашему герою Свидетельство плательщика единого налога.

Но это так - "издержки производства". После этого, благополучно зарегистрировавшись, наш герой со следующего квартала (то есть со второго) приступил к работе в новой для себя ипостаси - частного предпринимателя -плательщика единого налога.

Напомним, что он мог это сделать и в I квартале, поскольку в статье 6 Указа он вычитал, что вновь образованные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, представившие в государственную налоговую службу по месту их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация.

Однако г. Парчуку нужно было время, чтобы уволиться с предыдущего места работы (два недели, статья 38 Кодекса законов о труде), немного отдохнуть и обдумать планы на будущее.

Личный опыт

Кстати, чуть не забыли: г. Парчуку пришлось-таки немного побегать по налоговой, поскольку принять его сначала отказались, потому что он не приобрел Справку о взятии на учет налогоплательщика по форме №4-ОПП и Заявление о выдаче Свидетельства о праве уплаты единого налога.

То есть эти документы он имел - распечатанные из базы нормативных документов в компьютере его товарища, но налоговый инспектор отказался их принять, направив г. Парчука в киоск, находящийся на первом этаже помещения налоговой. Купив там необходимые бланки документов, наш герой пришел к инспектору, заполнил их и опять спустился в киоск - на этот раз за Книгой учета доходов и расходов. "Наверное, инспектор имеет с этого процент" рассуждал Парчук, неся ему Книгу. Еще раз инспектор отправил г. Парчука на первый этаж: там, мол, имеется сапожник, зашивающий порванную обувь налоговиков, и тот довольно профессионально прошил книгу, потребовав за это только 50 коп.

Вы в банк? Пожалуйте сначала в Пенсионный фонд

Как будущий предприниматель Парчук знал, что в своей деятельности ему следует руководствоваться Законом Украины от 07.02.91 г. №698-XII "О предпринимательстве" (с внесенными изменениями). В отличие от предприятий, у которых наличие текущего счета в банке прямо предусмотрено (пункт 1 статьи 1 Закона "О предприятиях в Украине"), г. Парчук в качестве физического лица - субъекта предпринимательской деятельности может не открывать банковский счет, работать исключительно за наличные и использовать наличную выручку на собственное усмотрение.

Законом о предпринимательстве предусмотрены только основания для открытия текущего счета. Однако Парчук решил (на всякий случай - "чтобы было") открыть текущий счет в банке, в соответствии с требованиями Инструкции о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 г. №527 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 24.12.98 г. под №819/3259.

Подпунктом 2.2.9 данной инструкции определен перечень документов, которые предприниматель подает в банк для открытия счета. Это:

- заявление об открытии текущего счета установленного образца;

- копия свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, засвидетельствованная нотариально или органом, его выдавшим;

- копия документа, подтверждающая взятие предприятия на налоговый учет, засвидетельствованная налоговым органом, нотариально или уполномоченным работником банка;

- справка о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;

- карточка с образцом подписи, предоставляемая в присутствии работника банка, открывающего счет, и удостоверяемая этим работником или нотариально.

Согласно данной инструкции, г. Парчук взял с собой заверенные (нотариально или с "мокрой печатью") копии следующих документов:

- свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;

- справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей.

Нужно было еще взять соглашение о найме на работу физического лица, но г. Парчук никого пока не нанимал.

Бланк заявления о взятии на учет ему должны выдать на месте.

После телефонного разговора с Пенсионным фондом перечень пополнился папкой с завязками, двумя конвертами, одной синей маркой и тремя чистыми листами бумаги.

Регистрация и выдача справки для предъявления в банк длились не более часа, и удовлетворенный г. Парчук поехал домой, потому что было уже поздно.

Личный опыт

Когда г. Парчук привез упомянутые документы в банк, его постигла еще одна досадная неожиданность.

Дело в том, что наш герой прочитал Указ №746 (в частности статью 6) и знал, что он не является плательщиком сбора в Пенсионный фонд. Поэтому справку из Пенсионного фонда он в банк не прихватил, так как считал излишним там регистрироваться. Однако в банке отказались принять у него документы без этой справки. Пришлось нашему герою звонить по телефону в отделение Пенсионного фонда своего района (прочитал Инструкцию о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденную постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 03.06.99 г. №4-6 и зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 05.07.99 г. под №436/3729), спрашивать, что с собой привезти, и тогда уж ехать регистрироваться.

Это сладкое слова: касса

Чтобы выяснить, как вести кассовые операции, будучи плательщиком единого налога, Парчук прочитал Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденный постановлением Правления НБУ от 02.02.95 г. №21 (в редакции от 13.10.97 г. №334).

В соответствии с пунктом 2 Порядка, лимит остатка наличных средств в кассе индивидуальным предпринимателям вообще не устанавливается, кассы предприниматели не имеют, кассовой книги не ведут. В пункте 3 Порядка, который обязывает предприятия сдавать на банковский счет всю наличность, превышающую установленный лимит ее остатка в кассе, ни слова нет о таком обязательстве предпринимателей.

Пунктами 4 и 5 Порядка предусмотрено, что наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей может быть использована ими для обеспечения хозяйственных нужд, кроме выплаты заработной платы, пособий всех видов и компенсаций наемным работникам в случае наличия непогашенной налоговой задолженности*. Те предприниматели, которые имеют налоговую задолженность, должны осуществлять выплаты, связанные с оплатой труда наемным работникам, исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков. Если же предприниматель не использует труд наемных работников (в том числе членов своей семьи), он вообще не имеет каких-либо ограничений относительно использования наличной выручки.

Порядком предусмотрена возможность осуществления расчетов между предпринимателями, юридическими и физическими лицами как в безналичной, так и в наличной форме, правда, с ограничением для наличности в 3000 грн.

В случае если сумма разового наличного платежа между ними в течение одного дня превысит 3000 грн (по одному или нескольким платежным документам), сумма превышения расчетно прибавляется к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности (одноразово в тот день, когда была осуществлена такая операция) с дальнейшим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Поскольку для предпринимателей лимит вообще не устанавливается, то физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, сделал вывод г. Парчук, могут безнаказанно рассчитываться с предприятиями любыми наличными суммами.

В пункте 1 Порядка предусмотрено, что наличность, которую предприятия и предприниматели получают с собственных текущих счетов в учреждениях банков, должна быть израсходована только на определенную в чеке цель, которая не противоречит действующему законодательству.

Также предприниматели должны предоставлять обслуживающему учреждению банка по его требованию отчетные платежные и расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, налоговые накладные, договоры купли-продажи, акты закупки, счета-фактуры и т. п.), которые подтверждали бы осуществленные целевые расходы наличности. Кроме того, есть еще и Инструкция №4 "Об организации работы по наличному обороту учреждениями банков Украины", утвержденная постановлением Правления НБУ от 20.06.95 г. №149 (в редакции от 13.10.97 г. №335). Ее положения распространяются, в частности, и на физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности без создания юридического лица, которые пользуются в своей работе наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения ими.

В соответствии с подпунктом "г" пункта 73 Инструкции №4, работники банка выясняют правильность расходования наличности с выручки; правильность расходования наличности, полученной в банке, учитывая, что предприятия и индивидуальные предприниматели не имеют права ее использовать с другой целью, кроме указанной в чеке при получении денег.

При заполнении чека на получение наличности предприниматель должен указывать символ 51 "Выдача со счета физического лица - субъекта предпринимательской деятельности". Во внутреннем учете банка под этим символом учитываются "Все выдачи наличности физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности" независимо от дальнейших целей ее использования.

Что касается контроля поступлений, то все поступления наличности на счета физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности учитываются учреждением банка по символу 14. Сюда относится как наличная выручка, так и пополнение оборотных средств на банковском счете по собственному решению предпринимателя.

Таким образом, учреждения банков в своем внутреннем учете не распределяют поступление и выдачу денег индивидуальным предпринимателям по целевому назначению, поэтому нет смысла требовать оправдательные документы.

Следовательно, контроль за кассовой дисциплиной и целевым использованием средств касается прежде всего предприятий, а для частных предпринимателей эта норма имеет сугубо декларативный характер, ведь механизм такого контроля со стороны банка ни одним из нормативных документов НБУ не предусмотрен.

Личный опыт

Выяснив все это, г. Парчук пришел к выводу, что он может:

- иметь счет в банке, а может и не иметь;

- не иметь кассы, не вести кассовой книги;

- не вносить наличную выручку на банковский счет и свободно использовать наличные средства на любые цели, за исключением выплаты заработной платы наемным работникам при наличии налоговой задолженности. При выплате зарплаты не через банк на него могут наложить штраф в размере осуществленных выплат;

- в любое время получать наличность со своего банковского счета, а также сдавать наличные средства в банк без специальных объяснений цели.

Смотри, что подписываешь

Получив гонорар и уплатив с него 200 грн единого налога, г. Парчук с удовлетворением решил и впредь заниматься консалтинговыми услугами, поскольку такая деятельность почти не нуждается в материальных затратах, а нормативных документов он перелистал немало еще во время размышлений над сущностью бытия (при регистрации), а уже потом, во время отпуска, - по инерции.

Купив домой компьютер и разместив рекламу в прессе, г. Парчук приступил к работе. Потихоньку дело набирало обороты: сначала главным образом за счет знакомых, а затем и реклама помогла, поэтому наш герой начал подумывать о расширении штата, то есть о помощниках.

Однако тут таилась первая проблема. Во-первых, доходы его были не такие уж и большие, чтобы разбрасываться лишними несколькими сотнями гривень для того, чтобы выполнить требование статьи 1 Указа об уплате 50 процентов от суммы единого налога за каждого наемного работника. Во-вторых, находясь в эйфории от предвкушения светлого будущего, г. Парчук не заметил, что в заявлении, которое он подписал, намереваясь стать плательщиком единого налога, имеется пункт 9, где указано: "Мне известны требования действующего законодательства о необходимости взимания и перечисления в бюджет подоходного налога с граждан с доходов, которые будут начисляться и будут выплачиваться наемным работникам, и о необходимости ежеквартального направления в государственный налоговый орган сведений о выплаченных доходах по форме №8-ДР".

Планируя платить работникам приличную зарплату, просчитав сумму подоходного налога с такой зарплаты и прибавив к ней те 50 процентов, которые нужно уплачивать согласно Указу, г. Парчук решил пойти путем наименьшего сопротивления и наибольшей экономии и зарегистрировал своих бухгалтера и двух помощников-консультантов в качестве частных предпринимателей с выплатой им гонораров за уже предоставленные услуги. А они, в свою очередь, уплачивали в бюджет единый налог.

Личный опыт

То есть читая и анализируя Указ, он сделал вывод противоположный, поскольку был убежден, что в статье 2 Указа речь идет об увеличении ставки единого налога на 50 процентов на каждого наемного работника из-за того, что "доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого налогоплательщика, так и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности" (эта же статья Указа). Следовательно, рассуждал г. Парчук, подоходный налог с наемных работников уплачивать не нужно, а чтобы бюджет не страдал, выплачивается 50 процентов за каждого работника.

Однако как человек осторожный наш герой решил обратиться к письмам налоговой. И после непродолжительных поисков наткнулся на письмо налоговой от 28.02.2000 г. №58/2/17-0514, в котором, опираясь на то, что в Декрет от 26.12.92 г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с внесенными изменениями и дополнениями) никакие изменения относительно физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков единого налога не внесены, делается вывод, что подоходный налог с наемных работников уплачивать необходимо. Считая такую аргументацию абсурдной, г. Парчук все-таки решил не конфликтовать с органами, учитывая, в частности, то, что в упомянутом письме сообщается, что ВАСУ иск плательщика единого налога по указанному вопросу не удовлетворил.

Первая кровь: проверяющие обнаружили превышение максимального объема выручки

На первый взгляд, у нашего героя все шло ровно, гладко и без проблем. Так оно и было. Доктор наук - мужчина мудрый, консультировался народ у него активно. Однако в каждой бочке меда всегда есть ложка дегтя: выручка от реализации быстро зашкалила за сумму 500 тыс. грн. Так сказали проверяющие из ГНА. На самом деле ситуация сложилась следующая: в какой-то момент договоров на предоставление услуг было заключено на сумму, превышавшую те злосчастные полмиллиона. Однако оплата поступила только за часть выполненных услуг, то есть фактически превышения объема выручки (500 тыс. грн) не было.

Встал вопрос перехода на общую систему налогообложения или создания юридического лица, которое бы работало на едином налоге.

Поэтому пришлось г. Парчуку опять садиться за Указ и "иже с ним" документы.

Сначала он определился с тем, какие налоги юридические лица - плательщики единого налога уплачивают:

- единый налог по ставке 6 процентов от суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае уплаты налога на добавленную стоимость (пункт 4.1 статьи 4 Закона Украины от 03.04.97 г. №168 "О налоге на добавленную стоимость");

- единый налог по ставке 10 процентов от суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога;

- акцизный сбор, в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №18-92 "Об акцизном сборе";

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, от выручки от реализации в оптово-розничной торговле алкогольных напитков и пива, в соответствии с Законом Украины от 09.04.99 г. №587-XIV "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства";

- подоходный налог с граждан, взимаемый с доходов, которые выплачиваются работникам, в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан" ( с внесенными изменениями);

- удержания в Пенсионный фонд Украины с доходов работников (по ставке 1 или 2 процента), в соответствии с Законом Украины от 26.06.97 г. №400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование";

- удержания на социальное страхование на случай безработицы с доходов работников (ставка - 0,5%), в соответствии с Законом Украины от26.06.97 г. №402/97-ВР "О сборе на обязательное социальное страхование" ( с внесенными изменениями);

- налог с владельцев транспортных средств, в соответствии с Законом Украины от 11.12.91 г. №1963-XII "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов";

- местные налоги и сборы, к которым относятся гостиничный сбор, сбор за право использования местной символики, рыночный сбор, сбор за парковку автотранспорта, налог с рекламы, сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей, сбор за проезд через территорию пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу, сбор за право проведения кино- и телесъемок (за исключением коммунального налога и сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, как это предусмотрено в Указе №746/99), в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах" (с внесенными изменениями и дополнениями);

- сбор за загрязнение окружающей природной среды, в соответствии с Законом Украины от 26.06.91 г. №1264-XII "Об охране окружающей природной среды";

- арендная плата за землю, находящуюся в государственной или коммунальной собственности, в соответствии с Законом Украины от 06.10.98 г. №161-XIV "Об аренде земли".

Потом, еще раз убедившись (статья 1 Указа), что у физических лиц - "единоналожников" объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не может превышать 500 тыс. гривень, а выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), наш герой окончательно успокоился.

Любой суд, рассуждал он, удовлетворит его иск в случае отмены его Свидетельства как плательщика единого налога, ведь заключенный договор - это не средства, поступившие на расчетный счет. Теоретически средства по таким договорам могут поступить и в следующем году, и через два года. И бояться самого аннулирования Свидетельства не нужно, потому что сумма превышения выручки не будет облагаться налогом (во всяком случае ни в одном нормативном документе об этом он не нашел ни слова).

Однако сложившаяся ситуация заставила Парчука задуматься над перспективами роста своего дела.

Размышления на тему: по какому лицу бьют больше - юридическому или физическому

С одной стороны, немалые прибыли порождают мысли о создании если не бренда, то хотя бы имени, которое бы звучало и было узнаваемым. С другой стороны, возможность перескочить планку в 500000 грн хоть и выглядела не угрожающе, но зачем же себя сдерживать?

Личный опыт

Поскольку вопрос о создании юридического лица было решен окончательно, размышления перешли в русло выбора между ставками единого налога 10 и 6 процентов, потому что перспектива перейти на общую систему налогообложения г. Парчуку совсем не понравилась - деятельность его практически не затратная, и считать прибыль как разницу между валовым доходом и валовыми расходами и уплачивать с нее налог ему невыгодно.

Поэтому рассуждения нашего героя выглядели следующим образом:

- если выручка от реализации продукции будет составлять 1200 у. е., а расходы, понесенные во время деятельности, 150 у. е. (из которых 50 - НДС, уплаченный в цене приобретенных материальных ценностей), то:

а) при условии избрания ставки единого налога 6%:

получена выручка 1200;
налоговое обязательство по НДС 200;
налоговый кредит по НДС 25;
НДС, подлежащий перечислению в бюджет, 175;
единый налог 72;
всего налогов 247;
остаток расходов 125;
всего расходов (остаток + налоги) 372;

б) при условии избрания ставки единого налога 10%:

получена выручка 1200;
единый налог 120;
всего налогов 120;
остаток расходов 150;
всего расходов (остаток + налоги) 270.

Следовательно, г. Парчук остановился на ставке единого налога 10% и начал регистрацию.

Зарегистрировав в Регистрационной палате юридическое лицо под названием "Парчук и партнеры", наш герой начал штудировать Порядок выдачи Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.10.99 г. №555 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.10.99 г. под №709/4002.

Прочитав там, что вновь образованные субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в установленном порядке и подавшие в государственный налоговый орган по месту их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация, г. Парчук подал заявление (см. приложение 2) и в течение десяти рабочих дней получил Свидетельство.

Следует упомянуть, что, зарегистрировав юридическое лицо, наш герой не снялся с регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности - физического лица, рассудив, что часть оплаты (в пределах 500 тыс. грн в год) от своих услуг он может получать на свой расчетный счет в качестве физического лица, заключая часть договоров от своего имени, а часть - от имени фирмы.

Таким образом, возрастет предел разрешенной выручки до 1500 тыс. грн в год (500 тыс. - у физического лица и 1000 тыс. - у юридического, а с учетом регистрации работников в качестве субъектов предпринимательской деятельности - 3 млн грн).

Перепечатано из журнала "Дебет-Кредит"











главная   ·   загрузить   ·   купить   ·   поддержка   ·   ссылки   ·   партнерам

Links to partner projects:

Copyright © 1999-2019 SoftCab Inc. All Rights Reserved